Analisis Kebijakan Pajak dan Insentif Fiskal dalam Mendorong Kepatuhan Pajak dan Kinerja UMKM di Indonesia
DOI:
https://doi.org/10.58812/jakws.v5i02.3442Kata Kunci:
Kebijakan Pajak, Insentif Fiskal, Kepatuhan Pajak, Kinerja UMKM, IndonesiaAbstrak
Penelitian ini mengkaji dampak kebijakan perpajakan dan insentif fiskal terhadap kepatuhan perpajakan serta kinerja Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah (UMKM) di Indonesia. Dengan menggunakan desain penelitian kuantitatif, data dikumpulkan dari 250 pemilik dan pengelola UMKM melalui kuesioner terstruktur. Penelitian ini menerapkan Structural Equation Modeling–Partial Least Squares (SEM-PLS 3) untuk menganalisis hubungan antara kebijakan perpajakan, insentif fiskal, kepatuhan pajak, dan kinerja UMKM. Hasil penelitian menunjukkan bahwa baik kebijakan perpajakan maupun insentif fiskal secara signifikan memengaruhi kepatuhan pajak. Selain itu, kepatuhan pajak ditemukan berperan sebagai mediator positif dalam hubungan antara variabel perpajakan dan kinerja UMKM. Studi ini mengungkapkan bahwa kebijakan perpajakan yang disederhanakan dan insentif fiskal yang mudah diakses dapat meningkatkan kepatuhan pajak dan, pada gilirannya, meningkatkan kinerja UMKM. Temuan ini menggarisbawahi pentingnya strategi perpajakan yang efektif dan mekanisme dukungan keuangan dalam mendorong pertumbuhan dan keberlanjutan UMKM di Indonesia. Studi ini memberikan wawasan penting bagi pembuat kebijakan untuk merancang sistem perpajakan dan insentif fiskal yang mendorong kepatuhan sukarela dan mendukung daya saing UMKM.
Referensi
Anggraeny, A. J. A. (2023). PENGARUH CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY, KUALITAS SUMBER DAYA MANUSIA DAN KEPUTUSAN PENGAMBILAN RISIKO TERHADAP KINERJA UMKM DENGAN AKSES PERMODALAN SEBAGAI VARIABEL MEDIASI (Studi Pada UMKM Kampung Singkong Salatiga).
Appah, E., & Duoduo, G. (2023). Determinants of Tax Compliance Behaviour and Sustainable Economic Growth Among MSMEs in Nigeria. International Journal of Development and Economic Sustainability, 11(3), 70–105.
Azhari, A. O., & Prabawati, I. (2023). Efektivitas Penerapan Perpajakan Pada Pelaku Usaha Mikro Kecil Dan Menengah (Studi Pada Umkm Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surabaya Gubeng). Publika, 1529–1538.
Basri, Y. M., Gusnardi, G., Tassanee, D. N., Indrapraja, D. P. H., Sari, R. N., & Ratnawati, V. (2025). Social innovation and financial performance of social enterprises: the mediating role of social and environmental performance. Cogent Business and Management, 12(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2025.2551283
Camilleri, M. A., Troise, C., & Morrison, A. M. (2023). Motivations and commitment to work in the hospitality industry: investigating employee psychology and responsible organizational behaviors. Tourism Review, 1–28. https://doi.org/10.1108/TR-12-2022-0611
Darmayasa, I. N., Utami, N. W. D. W., & Mandia, I. N. (2021). The Embodiment Of Voluntary Compliance Through Understanding Of Msmes Tax Compliance Perception. Assets: Jurnal Akuntansi Dan Pendidikan, 10(1), 63–72.
Diaz, M. R., Putri, J. K., Kwan, H., & Gaol, H. S. L. (2023). Kebijakan Pajak Karbon Sebagai Strategi Pembangunan Ekonomi Berkelanjutan. Jurnal Magister Hukum ARGUMENTUM, 9(1), 156–164.
Dogru, T., Line, N., Mody, M., Hanks, L., Abbott, J., Acikgoz, F., Assaf, A., Bakir, S., Berbekova, A., Bilgihan, A., Dalton, A., Erkmen, E., Geronasso, M., Gomez, D., Graves, S., Iskender, A., Ivanov, S., Kizildag, M., Lee, M., … Zhang, T. (2023). Generative Artificial Intelligence in the Hospitality and Tourism Industry: Developing a Framework for Future Research. Journal of Hospitality & Tourism Research, 10963480231188664. https://doi.org/10.1177/10963480231188663
Dwifanty, D. J., Leobisa, J. N., Bernoli, A. A., & Dima, E. T. Y. (2025). Kontribusi UMKM Terhadap Perekonomian Indonesia Serta Peluang dan Tantangan dalam Era Digitalisasi. Akuntansi Dan Ekonomi Pajak: Perspektif Global, 2(3), 71–78.
Elidemir, S. N., Ozturen, A., & Bayighomog, S. W. (2020). Innovative behaviors, employee creativity, and sustainable competitive advantage: A moderated mediation. Sustainability (Switzerland), 12(8). https://doi.org/10.3390/SU12083295
Falentina, D. F., Danial, R. D. M., & Nurmala, R. (2022). Pengaruh Orientasi Pasar Dan Inovasi Strategi Terhadap Kinerja Usaha Mikro Kecil Dan Menengah (UMKM) Pada Masa Covid-19. Journal of Economic, Bussines and Accounting (COSTING), 6(1), 338–343.
Fauziah, D. N. (2021). Bantuan Langsung Tunai dan Insentif Pajak serta Implikasinya Terhadap Pertumbuhan UMKM di Jawa Barat. Journal of Islamic Economics and Business, 1(1).
Fernandes, E. da S., Grochau, I. H., ten Caten, C. S., Horst, D. J., & Andrade Junior, P. P. (2024). Determinants of the financial performance of social enterprises in an emerging economy: a quantitative analysis. Social Enterprise Journal, 20(4), 441–471. https://doi.org/10.1108/SEJ-04-2023-0043
Goyal, K. A., & Sharma, P. (2020). A Flashback of MSME in India: Role in Employment Generation. Pacific Business Review International, 12(12), 107–114. https://doi.org/10.35629/5252-05021924
Granfon, J. A., Lagare, W. N. J. D., Aling, D. A., Dangcalan, N. B. D., & Ebanay, A. A. (2023). Factors Affecting Tax Compliance of MSMEs in Dipolog City. International Journal of Multidisciplinary: Applied Business and Education Research, 4(4), 1350–1364.
Hadi, S., & Purwati, A. A. (2020). Modal Sosial dan Inovasi Terhadap Kinerja Bisnis UMKM. COSTING: Journal of Economic, Business and Accounting, 4(1), 255–262.
Hair, J. F., Risher, J. J., Sarstedt, M., & Ringle, C. M. (2019). When to use and how to report the results of PLS-SEM. European Business Review, 31(1), 2–24. https://doi.org/https://doi.org/10.1108/EBR-11-2018-0203
HANGGRAENI, D., & SINAMO, T. (2021). Quality of Entrepreneurship and Micro-, Small-and Medium-sized Enterprises’(MSMEs) Financial Performance in Indonesia. The Journal of Asian Finance, Economics and Business, 8(4), 897–907.
Hansford, A., & Hasseldine, J. (2012). Tax compliance costs for small and medium sized enterprises: the case of the UK. EJTR, 10, 288.
Harahap, E. F., Luviana, L., & Huda, N. (2020). Tinjauan Defisit Fiskal, Ekspor, Impor Dan Jumlah Umkm Terhadap Pertumbuhan Ekonomi Indonesia. Jurnal Benefita, 5(2), 151–161.
Heliani, H., & Supriandi, S. (2025). Pengaruh Tata Kelola Perusahaan, Literasi Keuangan, Integrasi Rantai Pasok, dan Akses Pasar terhadap Stabilitas Keuangan UMKM Indonesia. Reviu Akuntansi Dan Bisnis Indonesia, 9(3), 526–545.
Henriette, G., & Erasashanti, A. P. (2023). ANALISIS PENGARUH INSENTIF PAJAK, TINGKAT PENDAPATAN, DAN DIGITALISASI TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM DI ERA PANDEMI COVID-19:(Studi Kasus Wajib Pajak UMKM Wilayah Jakarta Timur). Jurnal Maneksi (Management Ekonomi Dan Akuntansi), 12(3), 573–580.
Judijanto, L. (2024). Taxation Policy and Compliance Burden on MSMEs: An In-depth Legal Study in Indonesia. International Journal of Business, Law, and Education, 5(2), 1504–1597.
Katadata.co.id. (2020). Berapa sumbangan UMKM terhadap perekonomian Indonesia? Databoks, 2018.
Kumaratih, C., & Ispriyarso, B. (2020). Pengaruh kebijakan perubahan tarif PPH final terhadap kepatuhan wajib pajak pelaku UMKM. Jurnal Pembangunan Hukum Indonesia, 2(2), 158–173.
Kuncoro, A. R. (2021). KEPATUHAN PAJAK DAN REPUTASI PERUSAHAAN. JURNAL PAJAK INDONESIA (Indonesian Tax Review), 5(2), 186–191.
Maseko, N. (2014). The impact of personal tax knowledge and compliance costs on tax compliance behaviour of SMEs in Zimbabwe. Elite Research Journal of Accounting and Business Management, 2(3), 26–37.
Matharu, M., Gupta, N., & Swarnakar, V. (2022). Efforts are made but food wastage is still going on: a study of motivation factors for food waste reduction among household consumers. Asia-Pacific Journal of Business Administration, 14(2), 244–264. https://doi.org/10.1108/APJBA-07-2021-0303
Maymanah, S. (2022). Analisis Strategi Pemasaran Dalam Pengelolaan Dan Pengembangan Usaha Toko Al Azqia. Sibatik Journal: Jurnal Ilmiah Bidang ….
Meiryani, Huang, S. M., Soepriyanto, G., Jessica, Fahlevi, M., Grabowska, S., & Aljuaid, M. (2023). The effect of voluntary disclosure on financial performance: Empirical study on manufacturing industry in Indonesia. PLoS ONE, 18(6 June). https://doi.org/10.1371/journal.pone.0285720
Mountana, F. (2021). Pengaruh Persepsi Korupsi Pajak dan Kualitas Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Universitas Katolik Musi Charitas Palembang.
Newman, W., Mwandambira, N., Charity, M., & Ongayi, W. (2018). Literature review on the impact of tax knowledge on tax compliance among small medium enterprises in a developing country. International Journal of Entrepreneurship, 22(4), 1–15.
PRAKUSYA, D. (2020). PENGARUH PERSEPSI KORUPSI PERPAJAKAN, KUALITAS PELAYANAN FISKUS, DAN PEMAHAMAN PERPAJAKAN TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK (Studi pada wajib pajak pribadi yang memiliki usaha UMKM di Surabaya). Universitas Bhayangkara.
Rohma, F. F. (2023). Kontribusi Pajak Dan Retribusi Daerah Di Sektor Pariwisata. Jurnal Kebijakan Publik, 14(2), 140–148.
Safitri, K. (2025). Tax Policy Innovations for Enhancing MSMEs Compliance and Economic Resilience. International Journal of Business and Applied Economics, 4(2), 769–784.
Sagita, G., & Wijaya, Z. R. (2022). Penerapan Digital Marketing Sebagai Strategi Pemasaran Bakmi Tando 07. Jurnal Ekonomi, Bisnis Dan ….
Setiawan, C. (2020). PENGARUH PELAYANAN FISKUS DAN STRATEGI PENEGAKAN HUKUM TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK USAHA KECIL MENENGAH KECAMATAN GEMPOL. Al-Muttaqin: Jurnal Studi, Sosial, Dan Ekonomi, 1(2), 101–109.
Setiyaviani, S. P. A., & Julian, L. (2023). Evaluasi Lingkungan Pengendalian dengan Kerangka Pengendalian Internal COSO di KPP Pratama Jakarta Pesanggrahan. Owner : Riset Dan Jurnal Akuntansi, 7(4 SE-), 3350–3364. https://doi.org/10.33395/owner.v7i4.1674
Sofianti, E. (2023). PENGARUH KEPATUHAN PAJAK TERHADAP PENINGKATAN OMZET UMKM TERKURASI DINAS KEBUDAYAAN DAN PARIWISATA KABUPATEN BOGOR. Journal Publicuho, 6(4), 1465–1477.
Sugiri, D. (2020). Menyelamatkan Usaha Mikro, Kecil dan Menengah dari Dampak Pandemi Covid-19. Fokus Bisnis : Media Pengkajian Manajemen Dan Akuntansi, 19(1 SE-Articles). https://doi.org/10.32639/fokusbisnis.v19i1.575
Susetyo, A., Suliyanto, S., Susilowati, D., Herwiyanti, E., & Lestari, P. (2024). Sistem Informasi Akuntansi Manajemen, Orientasi Pasar dan Kinerja UMKM: Peran Mediasi Kemampuan Inovasi. Owner: Riset Dan Jurnal Akuntansi, 8(3), 3018–3027.
Tasci, A. D. A. (2021). A critical review and reconstruction of perceptual brand equity. International Journal of Contemporary Hospitality Management, 33(1), 166–198. https://doi.org/10.1108/IJCHM-03-2020-0186
Wardani, D. K., & Rosita, V. B. (2022). PENGARUH PENGETAHUAN KORUPSI TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM DENGAN PATRIOTISME SEBAGAI VARIABEL MODERASI (STUDI KASUS PADA UMKM DI KABUPATEN BANTUL). Journal of Innovation Research and Knowledge, 1(11), 1439–1448.
Widiyanesti, S., & Reynaldi, M. R. (2016). Analisis Minta Penggunaan Layanan E-Filing oleh Wajib Pajak melalui Pendekatan Technology Acceptance Model (TAM) di KPP Pratama Purwakarta. Jurnal Manajemen Indonesia, 16(1), 63–70.
Widyaningsih, I. U. (2023). PENERAPAN TEKNOLOGI FINANSIAL SEBAGAI INOVASI UNTUK MENINGKATKAN LITERASI KEUANGAN UMKM. Indonesian Journal of Economy, Business, Entrepreneurship and Finance, 3(3 SE-Articles), 437–446. https://doi.org/10.53067/ijebef.v3i3.116
Wijanar, K. N., & Saraswati, E. (2022). Pengaruh insentif pajak, sistem perpajakan digital, dan digitalisasi bisnis terhadap peningkatan kepatuhan pajak UMKM di era new normal. Jurnal Pajak Digital, 2(4), 714–728.
Wijanarko, K. N., & Saraswati, E. (2024). Pengaruh insentif pajak, sistem perpajakan digital, dan digitalisasi bisnis terhadap peningkatan kepatuhan pajak UMKM di era new normal. Telaah Ilmiah Akuntansi Dan Perpajakan, 2(4), 714–728.
Wijaya, S., Nurhastuti, S., Hanifah, D., Ramadhan, R., Chalista, A., Luthfianti, N., & Sulastri, H. (2025). The knowledge advantage: Revolutionizing tax compliance in the MSME sector. Educoretax, 5, 336–351. https://doi.org/10.54957/educoretax.v5i3.1427
Wijaya, W. (2018). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan Fiskus, Sanksi Pajak dan Pemahaman Akuntansi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pelaku Umkm di Sentra Industri Sepatu Cibaduyut (Survey pada Pelaku UMKM Cibaduyut yang Terdaftar pada Kantor Pelayanan Pajak Prata. Perpustakaan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unpas Bandung.
Unduhan
Diterbitkan
Terbitan
Bagian
Lisensi
Hak Cipta (c) 2026 Loso Judijanto
Artikel ini berlisensiCreative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
Facebook 
Instagram 
Twitter 
Youtube 
westscience.journals@gmail.com