Pengaruh Transparansi Pajak Terhadap Penggelapan Pajak Dengan Kewajiban Moral Sebagai Moderasi Pada UMKM Yang Terdaftar di KPP Pratama Senapelan Pekanbaru
DOI:
https://doi.org/10.58812/jakws.v4i03.2305Kata Kunci:
Transparansi Pajak, Penggelapan Pajak, Kewajiban Moral, UMKM, PekanbaruAbstrak
Penggelapan pajak merupakan salah satu tantangan yang masih dihadapi dalam sistem perpajakan, terutama di kalangan pelaku Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah (UMKM) yang menjadi tulang punggung perekonomian nasional. Tingkat kepatuhan yang rendah dapat disebabkan oleh kurangnya transparansi dalam sistem perpajakan serta lemahnya kesadaran moral dalam memenuhi kewajiban fiskal. Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh transparansi pajak terhadap Penggelapan pajak pada UMKM yang terdaftar di KPP Pratama Senapelan Pekanbaru, serta menguji peran kewajiban moral sebagai variabel moderasi dalam hubungan tersebut. Penelitian ini menggunakan pendekatan kuantitatif dengan metode survei melalui kuesioner terhadap 100 responden pelaku UMKM. Teknik analisis data dilakukan dengan regresi linier sederhana dan regresi moderasi menggunakan interaksi produk (moderated regression analysis). Hasil penelitian menunjukkan bahwa transparansi pajak berpengaruh negatif terhadap penggelapan pajak. Selain itu, kewajiban moral terbukti memperkuat pengaruh transparansi terhadap penggelapan pajak. Dengan demikian, peningkatan transparansi dan pembangunan kesadaran moral wajib pajak merupakan strategi efektif dalam menekan perilaku penggelapan pajak di sektor UMKM.
Referensi
Abdul-Razak, A., & Adafula, C. J. (2019). Evaluating Ghana’s tax system against the principles of taxation. International Journal of Economics and Financial Issues, 3(4), 997-1005.
Agasta Putri, M., & Budi Wardana, A. (2022). Menyelisik Kepatuhan Pajak Pelaku Umkm Di Wilayah Jabodetabek Dari Perspektif Creative Tax Morale. Bina Ekonomi, 25(2), 135–154. https://doi.org/10.26593/be.v25i2.5312.41-60
Aji, A. W., & Kartikaningrum, D. (2024). Faktor - Faktor Yang Mempengaruhi Penggelapan Pajak. Jurnal Akuntansi Dan Manajemen, 35(1), 1–16. https://doi.org/10.53916/jam.v35i1.127
Al-Rahamneh, N. M., Al Zobi, M. K., & Bidin, Z. (2023). The influence of tax transparency on sales tax evasion among Jordanian SMEs: The moderating role of moral obligation. Cogent Business and Management, 10(2), 1–20. https://doi.org/10.1080/23311975.2023.2220478
Antaranews.com. (2022). DJP serahkan tersangka pengemplang Rp3,24 miliar pajak ke Kejati Riau. https://www.antaranews.com/berita/3164505/djp-serahkan-tersangka-pengemplang-rp324-miliar-pajak-ke-kejati-riau, diakses pada 03 September 2025.
Antaranews.com. (2024). Kanwil DJP Riau sita aset pengemplang pajak senilai Rp9,2 miliar. https://www.antaranews.com/berita/4114539/kanwil-djp-riau-sita-aset-pengemplang-pajak-senilai-rp92-miliar, diakses pada 03 September 2025.
Aprilina, V. (2020). E-commerce, Automatic Exchange of Information, Self Assesment, dan Niat Penggelapan Pajak. Ekonomi KIAT, 31(1), 22–27. Retrieved from https://journal.uir.ac.id/index.php/kiat
Arum, H. P., & Zulaikha, Z. (2022). Pengaruh kesadaran wajib pajak, pelayanan fiskus, dan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha dan pekerjaan bebas (Studi di wilayah KPP Pratama Cilacap) (Doctoral dissertation, Fakultas Ekonomika dan Bisnis)
Arviana, N., & Djeni, I. W. (2021). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 10(2), 1–23.
Baso, S., & Surianto, S. (2020). The influence of tax knowledge, tax awareness, and tax sanctions on tax compliance. Journal of Accounting and Business Education, 4(2), 159-170. https://doi.org/10.26675/jabe.v4i2.12793
Bungin, B. (2018). Metode Penelitian. Jakarta: Rineka Cipta.
Cakaplah.com. (2023). Kejati Riau Tahan Komisaris CV PMS, Pengemplang Pajak Rp8,3 Miliar. https://www.cakaplah.com/berita/baca/104097/2023/11/06/kejati-riau-tahan-komisaris-cv-pms-pengemplang-pajak-rp83-miliar/?utm_source=chatgpt.com, diakses pada 03 September 2025.
Casal, S., Mittone, L., & Panebianco, F. (2022). The effect of enforcement and trust/social-based approaches on tax compliance: Evidence from laboratory experiments. Journal of Business Ethics. doi:10.1007/s10551-022-04825-9
Mira dan Ansyarif Khalid, (2018). Pengaruh Self Assessment System dan Pemeriksaan terhadap Tax Evasion dengan Moralitas Pajak sebagai Variabel Moderat Pada KPP Pratama Makassar Utara, Jurnal Ilmiah Akuntansi Peradaban, Vol. II, No. 1, hal 89- 107
Direktur Perusahaan Gelapkan Pajak Djp Negara Rugi 63 miliarhttps://www.cnbcindonesia.com/news/20250106060548-4-600883/direktur-perusahaan-gelapkan-pajak-djp-negara-dirugikan-rp63-mChttps://prudensi.com/direktur- perusahaan-diduga-gelapkan-pajak-rp-63-miliar-djp-serahkan-kasus-ke-kejaksaan/
Duliberg, B. (2018). The impact of corruption on sustainable development: An inter-generational study. Journal of Business Ethics, 153(1), 305-318. https://doi.org/10.1007/s10551-016-3341-7
Dewantara, R.Y. (2016). Pengaruh Pemahaman dan Pengetahuan Wajib Pajak tentang Peraturan Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan, dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor (Studi Samsat Malang). Jurnal Perpajakan, Vol8. (No. 1), hal 1-9.
Dörrenberg, P., & Peichl, A. (2018). The Impact Of Taxes On Income Mobility. International Tax and Public Finance, 25(6), 1411-1441. https://doi.org/10.1007/s10797-018-9488-7
Frey, B. S., & Torgler, B. (2023). Peer effects and tax compliance: Experimental evidence. Journal of Economic Psychology. doi:10.1016/j.joep.2023.102383
Ghozali, I. (2019). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro Press.
Hantono, H., & Sianturi , R. F. . (2022). Pengaruh Pengetahuan Pajak, Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak pada UMKM kota Medan. Owner : Riset Dan Jurnal Akuntansi, 6(1), 747-758. https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.628
Horodnic, I. A. (2018). Tax morale and institutional theory: a systematic review. International Journal of Sociology and Social Policy, 38(9/10), 868-886. https://doi.org/10.1108/IJSSP-03-2018-0039
Hutagaol, J. (2023). Perpajakan Isu-Isu Kontemporer. Jakarta: Graha Ilmu.
Kamalina, A. (2024). Pengamat was-was penggelapan pajak marak jika ambang batas UMKM dipangkas. Bisnis.com. Retrieved from https://ekonomi.bisnis.com/read/20241225/259/1826945/pengamat-was-was-penggelapan-pajak-marak-jika-ambang-batas-umkm-dipangkas
Kartikasari, N. L. G. S., & Yadnyana, I. K. (2020). Pengetahuan Perpajakan, Sanksi Pajak Kesadaran Wajib Pajak dan Kepatuhan WPOP Sektor UMKM. E-Jurnal Akuntansi, 31(4), 925–936. https://doi.org/10.24843/eja.2021.v31.i04.p10
Kementerian Keuangan Republik Indonesia. (2019). Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) Tahun 2019 edisi Agustus 2019, 6. Retrieved from https://www.kemenkeu.go.id/publikasi/apbn-kita/
Kusmuriyanto. (2021). Intgritas Moral Wajib Pajak, Pemilihan Bentuk Badan Usaha, Dan Pengetahuan Tentang Perpajakan Terhadap Tindakan Penggelapan Pajak. Accounting Analysis Journal, 3(4), 524–532.
Lisnasyifa, A. (2024). Penggelapan pajak di kalangan UMKM. Kompasiana. Retrieved from https://www.kompasiana.com/amelialisnasyifa2961/65b5abbfde948f34fd17e063/penggelapan-pajak-di-kalangan-umkm
Maharani, Nur Ayu Putri (2023) Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Sanksi, Tarif, Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi Kasus Pada Kpp Pratama Semarang Tengah). Undergraduate Thesis, Universitas Diponegoro.
Mardiasmo. (2018). Perpajakan Edisi Revisi Tahun 2018. Yogyakarta: Penerbit. Andi.
Merdekawati, N. M. N., & Supriyadi, S. (2019). Pengaruh Sistem Perpajakan, Transparansi Belanja Pajak Dan Faktor Demografis Terhadap Persepsi Etika Penggelapan Pajak Bagi Wajib Pajak Pribadi. Skripsi, Universitas Gadjah Mada Yogyakarta.
Moeljono, M. (2020). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Penggelapan Pajak. Jurnal Penelitan Ekonomi Dan Bisnis, 5(1), 103–121. https://doi.org/10.33633/jpeb.v5i1.2645
MUC Consulting. (2019). Melambat, Ekonomi di Indonesia Tahun 2019 Hanya Tumbuh 5,02%. Tersedia di: https://mucglobal.com/id/news/1873/melambat-ekonomi-indonesia-tahun-2019-hanya-tumbuh-502
Mulya, A. S. (2019). Faktor-faktor yang mempengaruhi usaha mikro kecil dan menengah dalam membayar pajak penghasilan. Jurnal Akuntansi, Keuangan, Dan Manajemen, 1(1), 53–65. https://doi.org/10.35912/jakman.v1i1.6
Muslin, N. (2017). Perpajakan Sebagai Variabel Moderating (Studi Empiris
Pada Wajib Pajak Orang Pribadi Di Kota Mataram) Skripsi, Fakultas Ekonomi
Muamarah, H. S., & Budiarsih, R. (2021). Analisis Determinan Tax Morale Pelaku Usaha Mikro Kecil Dan Menengah (UMKM). Akurasi, 4(2), 257–272.
Nuryadi. (2022). Madya Semarang Sosialisasikan Aturan Pajak Penghasilan dalam UU HPP. Tersedia di: https://www.pajak.go.id/id/berita/madya-semarang-sosialisasikan-aturan-pajak-penghasilan-dalam-uu-hpp
Ozili, P. K. (2020). COVID-19 pandemic and economic crisis: The Nigerian experience and structural causes. Journal of Economic and Administrative Sciences. Advance online publication. https://doi.org/10.1108/JEAS-05-2020-0074
Prasiwi, K. W. (2019) Pengaruh Penggelapan Pajak Terhadap Nilai Perusahaan: Transparansi Informasi Sebagai Variabel Pemoderasi. Undergraduate Thesis, Fakultas Ekonomika Dan Bisnis.
Pratama, T. (2017). Effect of Awareness, Knowledge and Attitude of Taxpayers Tax Compliance for Taxpayers in Tax Service Office Boyolali. International Journal of Economics, Business and Accounting Research (IJEBAR), 1(01), 12–25. https://doi.org/10.29040/ijebar.v1i01.236
Putri, A., (2021). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi, 10(2), 1–23.
Putri, Nadia, & Wardana, S. D. (2021). “Pengaruh Transfer Pricing dan Kepemilikan Asing terhadap Praktik Penggelapan Pajak (Tax Avoidance) dengan Pengungkapan Corporate Social Responsibility (CSR) Sebagai Variabel Moderasi.” Prosiding Seminar Nasional Pakar 1 (2): 1–9. https://trijurnal.lemlit.trisakti.ac.id/pakar/article/view/6826.
Rasyid, MHU (2020). Sikap Wajib Pajak Terhadap Pajak Penggelapan di Negara Berkembang: Apakah Karakteristik Demografi Penting? Jurnal Internasional Ekonomi Perilaku Terapan (IJABE),9(2), 1–19. https:// doi.org/10.4018/IJABE.2020040101
Rasyid, S. D. (2020). Manajemen Strategik. Jakarta: CV. Media Sains Indonesia
Razman, G. S. (2021). Pengaruh Pengetahuan dan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Dimediasi Kesadaran Wajib Pajak. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Humanika, 11(2), 349–359.
Saputro, R. (2022). Peningkatan Kesadaran dan Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Melalui Pengetahuan Perpajakan. JMBI UNSRAT (Jurnal Ilmiah Manajemen Bisnis Dan Inovasi Universitas Sam Ratulangi)., 9(1). https://doi.org/10.35794/jmbi.v9i1.41522
Sartono, S., & Minarni, E. (2020). Motif Penggelapan Pajak Pada Pemilik UKM. Jurnal BENEFIT, 7(1), 32–40. Retrieved from https://journal.unita.ac.id/index.php/benefit/article/view/270
Scholes, Myron S., and Wolfson Mark A. 1992. Taxes and business strategy: A planning
Scholes, Myron S., and Wolfson Mark A. 1992. Taxes and business strategy: A planning
Scholes, Myron S & Wolfson, Mark. A. (2016). Taxes and Business Strategy: A Planning Approach. New Jersey: Pretince-Hall, Inc.
Siddiquee, N., & Saleheen, A. (2021). Perpajakan dan Pemerintahan di Bangladesh: Sebuah Studi Tentang Pajak Pertambahan Nilai. Jurnal Internasional Administrasi Publik, 44 (8), 674–684. https://doi.org/10.1080/01900692.2020.1744645
Sugiyono. (2019). Metode Penelitian Kualitatif, Kuantitatif dan R&D. Bandung: Alfabeta.
Sari, M. (2019). Pengaruh Money Ethics Dan Keadilan Pajak Terhadap Tax Evasion. Skripsi. Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah. Jakarta.
Teguh, Faisol & Utami, F. (2023). Eksplorasi Penggelaapan Pajak pada Perusahaan Manufaktur di Indonesia. PERFORMANCE: Jurnal Bisnis & Akuntansi, 13 (2), 98-113.
Wahab, NSA, Ntim, CG, Tye, WL, & Shakil, MH (2022). Perbedaan dan Risiko Pajak: Apakah Aktivisme Pemegang Saham Penting? Jurnal Akuntansi
Internasional, Audit & Perpajakan, 48, 100484. https:// doi.org/10.1016/j.intacaudtax.2022. 100484
Zahara, D. E. (2023). Determinant Factors Of Tax Evasion With Tax Morality As A Moderating Variable In Indonesia. Iosr Journal Of Economics And Finance (Iosr-Jef), 14(4), 1-15.
Unduhan
Dimensions
Diterbitkan
Terbitan
Bagian
Lisensi
Hak Cipta (c) 2025 Yolanda Yolanda, Nur Fitriana, Linda Hetri Suryanti
Artikel ini berlisensiCreative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
Facebook 
Instagram 
Twitter 
Youtube 
westscience.journals@gmail.com